Latente belastingen vloeien voort uit tijdelijke verschillen tussen de commerciële en fiscale winst. Voorbeelden van tijdelijke verschillen zijn:
- Fiscaal wordt sneller afgeschreven
- Fiscaal vormen van een herinvesteringsreserve
- Fiscaal niet afschrijven van goodwill
Verwerken van actieve en passieve latente belastingen
Actieve belastinglatenties zijn belastingvorderingen, terwijl passieve belastinglatenties belastingschulden zijn.
Verwerking actieve belastinglatentie
De boeking van actieve belastinglatenties gaat als volgt:
| Omschrijving | Debet | Credit |
| Te vorderen VPB (balanspost) | € – | |
| Aan Vennootschapsbelasting (winst- en verlies) | € – |
Voorbeeld
Onderneming XYZ heeft een verlies in 2017 van €50.000. Men verwacht dat in de toekomst het resultaat positief zal zijn. Onderneming XYZ neemt een actieve belastinglatentie op van €10.000 (€50.000 x 20% belastingtarief)
| Omschrijving | Debet | Credit |
| Te vorderen VPB (balanspost) | € 10.000 | |
| Aan Vennootschapsbelasting (winst- en verlies) | € 10.000 |
Verwerking passieve belastinglatentie
De boeking van passieve belastinglatenties gaat als volgt:
| Omschrijving | Debet | Credit |
| Vennootschapsbelasting (winst- en verlies) | € – | |
| Aan Te betalen VPB (balanspost) | € – |
Voorbeeld
Onderneming XYZ heeft een machine op de balans staan. Deze machine is begin 2017 aangeschaft voor €100.000 en wordt commercieel in 5 jaar (20%) afgeschreven. Fiscaal wordt deze echter in 2 jaar (50%) afgeschreven.
Waarde machine commercieel per 31-12-2017: €80.000 (€100.000 x 4/5)
Waarde machine fiscaal per 31-12-2017: €50.000 (€100.000 x 1/2)
Het verschil tussen de commerciële en fiscale waarde is: €30.000. Hiervoor wordt een latentie tegen 20% gevormd. De latentie is dus: €6.000 (€30.000 x 20%)
| Omschrijving | Debet | Credit |
| Vennootschapsbelasting (winst- en verlies) | € 6.000 | |
| Aan Te betalen VPB (balanspost) | € 6.000 |
